כדי להבין את שורת מס ההכנסה בתלוש, מפרידים בין חישוב המס על ההכנסה, הפחתת ההקלות והמס שכבר נוכה. אלה שלבים שונים. שיעור מדרגת המס אינו בהכרח שיעור המס על כל השכר, ונקודת זיכוי אינה תשלום מזומן קבוע לעובד.
ההסבר והדוגמה הכספית כאן נשענים על טבלאות רשות המסים לשנת 2025, עמוד מודפס 96. הם אינם טבלת מס לשנת 2026. בעת בדיקת שנה אחרת יש להשתמש בכללים ובסכומים החלים עליה.
מהי הכנסה חייבת?
לפני שמפעילים את מדרגות המס צריך לזהות את בסיס החישוב. ניכויים המותרים לפי הדין מפחיתים את ההכנסה החייבת. לעומתם, זיכויים מפחיתים את סכום המס שחושב. זו ההבחנה במדריך רשות המסים, עמוד מודפס 15, ״ניכויים אישיים״ ו״זיכויים אישיים״.
לכן אל תחליפו בין ״ניכוי״ לבין ״זיכוי״. גם אין להניח שכל תשלום או הפקדה מפחיתים את המס: יש לברר את התנאים, התקרה ושנת המס של ההקלה הרלוונטית.
איך עובדות מדרגות המס?
בהכנסה מיגיעה אישית שמחושבת לפי המדרגות, כל חלק מההכנסה נמצא בטווח שלו. לפי טבלה א׳ לשנת 2025, על 84,120 השקלים הראשונים בשנה חל שיעור של 10%, ועל החלק שבין 84,121 ל־120,720 שקלים חל שיעור של 14%. מעבר למדרגה הבאה אינו מחיל את שיעורה על כל ההכנסה.
אלה רק שתי המדרגות הראשונות לצורך ההסבר. הטבלה הרשמית כוללת מדרגות נוספות, הבחנה לפי סוג הכנסה וכללים למס נוסף. אין להסיק מן הדוגמה מהו המס על הכנסה גבוהה או מסוג אחר.
מה נקודות הזיכוי משנות?
לאחר חישוב המס מופחתים הזיכויים המתאימים. לפי מדריך 2025, עמוד מודפס 15, שווי נקודת זיכוי באותה שנה הוא 2,904 שקלים לשנה. הזכאות למספר הנקודות והאפשרות לנצל אותן דורשות בדיקה; הסכום אינו הבטחה להחזר בגובה זה.
המחשה חשבונית לשנת 2025 בלבד
המחשה בלבד לשנת המס 2025, ולא חישוב אישי. נניח הכנסה חייבת שנתית מיגיעה אישית של 100,000 שקלים, 2.25 נקודות זיכוי זמינות לשנה מלאה, וללא הכנסות, ניכויים או זיכויים נוספים. ההנחות אינן קביעה שאתם זכאים לנקודות אלה.
- 84,120 × 10% = 8,412 שקלים.
- 15,880 × 14% = 2,223.20 שקלים.
- המס לפני זיכויים: 10,635.20 שקלים.
- 2.25 × 2,904 = 6,534 שקלים של זיכוי לפי ההנחה.
- המס לאחר הזיכוי בדוגמה: 4,101.20 שקלים, לפני כללי עיגול בחישוב בפועל.
הדוגמה משתמשת במדרגות ובשווי הנקודה של 2025 בלבד. היא עדיין אינה קובעת החזר: חסר הנתון על המס שכבר שולם. אין להעתיק את תוצאתה לתלוש או לבקשת החזר.
מה ההבדל בין חבות שנתית למס שנוכה?
״חבות״ היא המס שמתקבל מחישוב השנה לפי הנתונים והכללים החלים. ״ניכוי במקור״ הוא מס שכבר נגבה באמצעות המשלם. לצורך החזר יש להשוות ביניהם על בסיס כל הנתונים. שירות ההחזר הרשמי עוסק במס ששולם ביתר; שורת מס גבוהה בחודש אחד אינה מוכיחה לבדה שקיים החזר.
כדי להכין את הנתונים להשוואה, עברו לרשימת בדיקת המסמכים. אם השאלה היא אם אירוע מסוים מצדיק בירור, ראו את מדריך הבדיקה הראשונית. ההסבר כאן עוסק במנגנון החישוב ואינו מחליף בדיקה של השנה והנסיבות שלכם.